Первичные документы получены в другом налоговом (отчетном) периоде

Comments

• Цитата: Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться с "опоздавшими" первичными документами и счетами-фактурами.В 2013 году мы получали от поставщиков акты и счета-фактуры, датированные 2010, 2011, 2012 и даже 2009 годами. Можно ли расходы, подтвержденные указанными документами, и НДС к вычету принять в 2013 году? Или надо представлять уточненки за 2010, 2011, 2012 годы?Спасибо

  
  
  Добрый вечер!
  
  Что касается налога на прибыль, то в случае, если в налоговых периодах, к которым относятся "опоздавшие" расходы у Вас была налоговая прибыль, то можете учесть расходы по таким документам в текущем налоговом периоде по налогу на прибыль (последнее предложение п. 1 ст. 54 НК РФ). В противном случае для учета таких расходов понадобиться подать уточненки (п. 1 ст. 81 НК РФ).
  
  Вышесказанное относится к расходам после 2010 г. Расходы, понесенные до 2010 г., нельзя заявить ни в текущем периоде, ни путем подачи уточненок (п. 7 ст. 78 НК РФ). Аналогичная ситуация со счетами-фактурами с налогового периода составления которых прошло 3 года - вычеты по таким счетам-фактурам нельзя заявить ни в текущей декларации, ни в уточненках (п. 2 ст. 173 НК РФ).
  
  По остальным счетам-фактурам можно завить вычеты в текущем периоде. Желательно, чтобы были документы, подтверждающие факт получения счетов-фактур именно в текущем периоде - конверты поставщиков со штемпелями, акты приемки-передачи документов, запись в Вашем журнале учета входящей корреспонденции и пр. (Письмо Минфина России от 02.10.2013 N 03-07-09/40889).
• Здравствуйте! В первую очередь, спасибо, что ответили.
  
  Но некоторые моменты все же не уяснила.
  
  

  Цитата: Что касается налога на прибыль, то в случае, если в налоговых периодах, к которым относятся "опоздавшие" расходы у Вас была налоговая прибыль, то можете учесть расходы по таким документам в текущем налоговом периоде по налогу на прибыль (последнее предложение п. 1 ст. 54 НК РФ). В противном случае для учета таких расходов понадобиться подать уточненки (п. 1 ст. 81 НК РФ).

  
  
  1. А если была прибыль, но мы перенесли убытки прошлых периодов, и налоговая база, например, за 2011 год = 0, подавать уточненку?
  2. если мы принимаем "опоздавшие" расходы в периоде получения документов (при условии, что в налоговых периодах, к которым относятся "опоздавшие" документы, получена налоговая прибыль), такие расходы учитывать в составе убытков прошлых лет, выявленных в текущем налоговом периоде?
  3. то есть "опоздавшие" расходы являются ошибкой?
• Цитата: Здравствуйте! В первую очередь, спасибо, что ответили.Но некоторые моменты все же не уяснила.Цитата: Что касается налога на прибыль, то в случае, если в налоговых периодах, к которым относятся "опоздавшие" расходы у Вас была налоговая прибыль, то можете учесть расходы по таким документам в текущем налоговом периоде по налогу на прибыль (последнее предложение п. 1 ст. 54 НК РФ). В противном случае для учета таких расходов понадобиться подать уточненки (п. 1 ст. 81 НК РФ).1. А если была прибыль, но мы перенесли убытки прошлых периодов, и налоговая база, например, за 2011 год = 0, подавать уточненку?2. если мы принимаем "опоздавшие" расходы в периоде получения документов (при условии, что в налоговых периодах, к которым относятся "опоздавшие" документы, получена налоговая прибыль), такие расходы учитывать в составе убытков прошлых лет, выявленных в текущем налоговом периоде?3. то есть "опоздавшие" расходы являются ошибкой?

  
  
  Добрый вечер!
  
  1. Если налоговая база за период, к которому относятся "опоздавшие" расходы была равна "0" в результате учета перенесенного налогового убытка, то в связи с неучетом данных расходов не было излишней уплаты налога, т.е. норма последнего предложения п. 1 ст. 54 НК РФ не применяется. В этом случае, если хотите учесть расходы, надо подать уточненку.
  
  2. и 3. Несвоевременное признание расходов свидетельствует об ошибке (искажении) при формировании налоговой базы периода, к которым относятся расходы (второй абзац п. 1 ст. 54 НК РФ).
  Рассматриваемые расходы при использовании нормы последнего предложения п. 1 ст. 54 НК РФ учитываются в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).